Sådan redegøre til obligationer

Obligationer er en form for gældsinstrument, der anvendes af selskaber og regeringer til at rejse kapital. Obligationer sælges til investorer, som i det væsentlige udlåner penge til udstederen i bytte for rentebetalinger (kaldet "Kuponbetalinger") Ved periodiske intervaller, normalt hver sjette måned. På obligationens modenhed tilbagebetales indehaveren på baggrundsværdien af ​​obligationen. Der er flere regnskabsmæssige behandlinger i forbindelse med udstedelse af obligationer. Udstedere og købere skal lære at redegøre for obligationer ved at forstå hver transaktion involveret.

Trin

Metode 1 af 3:
Regnskab for et obligationsproblem
  1. Billedbetegnelse Konto for obligationer Trin 1
1. Opsæt en obligation, der skal betales konto. Når et selskab udsteder en obligation, tager de i det væsentlige ud lån fra obligationsejere. Obligationsudstederen skal derefter foretage regnskabsposter for at anerkende modtagelsen af ​​kontanter og det skyldige beløb til obligationsejere. Det skyldige beløb tilbage til obligationsejere på modenhed registreres i en konto kaldet obligationer, der skal betales. Åbn eller opdater denne konto for at optage obligationsindtastninger.
  • Billedbetegnelse Konto for Obligationer Trin 2
    2. Optag de relevante bogposter ved udstedelse af obligationen. Den første regnskabsmæssige behandling opstår, når obligationen stammer og garanterer en post i regnskabskontrakten. Hvis obligationen er blevet solgt til pålydende værdi, snarere til en præmie eller rabat, er indgangen lavet meget enkel. Optag en debitering til kontantkontoen og en kredit til obligationer, der skal betales, både for den samlede pålydende af de udstedte obligationer.
  • For at registrere salget af en $ 1000-binding, for eksempel Debet Cash for $ 1000 og kreditobligationer betales (en langfristet ansvarskonto) for $ 1000.
  • Obligationsværdien af ​​obligationerne repræsenterer det beløb, hvorpå de vil blive indløst eller afbetalt ved modenhed. Dette kan også kaldes den par, angivne eller modenhedsværdi af obligationen.
  • Billedbetegnelse Konto for obligationer Trin 3
    3. Gør indlæg til at optage en obligationspræmie eller rabat. Obligationer, der ikke er købt på par, købes enten over par, til en præmie eller under en rabat. Specifikt er nulkuponobligationer (obligationer, der ikke betaler regelmæssige rentebetalinger), en type obligation, der tilbydes til en rabat. Hvis obligationen sælger til en præmie eller rabat, påvirkes tre konti.
  • At registrere salget af en $ 1000-obligation, der sælger til en præmie for $ 1080, for eksempel Debet Cash for $ 1080. Derefter betales kreditobligationer for $ 1000 og præmie på obligationer, der skal betales (en ansvarskonto) for $ 80.
  • En lignende post er lavet, hvis obligationen sælger til en rabat. Overvej en $ 1000 obligationssalg for $ 950. For at optage salget, Debet Cash for $ 950 og rabat på obligationer, der skal betales (en kontraforsvar) for $ 50, og kreditobligationer betales for $ 1000.
  • På samme måde registreres en nul-kuponbond som en obligation, der sælges til en rabat. For eksempel kan en $ 2.000 nul-kuponobligation sælges til en rabat for $ 1.780. Dette ville blive optaget som en debitering til kontanter for $ 1.780, en debitering til rabat på obligationer, der skulle betales for forskellen, $ 220, og en kredit til obligationer betales for $ 2.000.
  • Billedbetegnelse Konto for obligationer Trin 4
    4. Tillade udstedelsesomkostninger. Et obligationsudstedelse vil sandsynligvis pådrage sig yderligere omkostninger til selskabet. Disse kan omfatte eventuelle juridiske udgifter, provisioner, udskrivningsudgifter og registreringsomkostninger i forbindelse med spørgsmålet. Disse udgifter registreres som en debitering til andre aktiver og en kredit til kontantkontoen for det samlede beløb af omkostningerne. De kan derefter afskrives (anerkendt i regelmæssige trin) over bondets liv.
    • Metode 2 af 3:
    Gør indlæg over obligationens liv
    1. Billedbetegnelse Konto for obligationer Trin 5
    1. Konto for renteudgifter. Mange obligationer gør betalinger til obligationsejere kendt som kupon eller rentebetalinger. Disse fremstilles typisk enten årligt eller semiannuelt og beregnes som procentdelen af ​​obligationens parværdi. Renterne, der akkumuleres mod obligationsværdien, skal registreres, som den påløber, og en post skal gøres anerkende kuponbetalinger. Overvej en $ 1000 bond med en 12 procent kuponrente (for i alt $ 120 årligt), der gør kuponbetalinger halvt.
    • Hvis udstedelsesselskabet udarbejder årsregnskaber årligt eller kvartalsvis, skal renteudgifterne ikke registreres, da kuponbetalingen er foretaget. Ved hjælp af det foregående eksempel ville der være to poster om året i General Journal. Hver post ville debitere renteudgifter for $ 60 og kredit kontanter for $ 60.
    • Hvis virksomheden forbereder månedlige årsregnskaber, vil journalposter også være nødvendige hver måned for at anerkende den påløbne renter. I eksemplet ovenfor, hver måned, ville firmaet debitere renteudgifter for $ 10 og kreditinteresse betales for $ 10.
  • Billedbetegnelse Konto for obligationer Trin 6
    2. Optag afskrivningen af ​​en rabat eller præmie. Hvis obligationen sælger over eller under sin pålydende værdi, skal rabatten eller præmien afskrives (fordelt på resultatopgørelsen) jævnt over bondets levetid.
  • Overvej en $ 1000 obligation, der sælger for $ 1050 og har en kuponrate på 12 procent og en længde på fem år. Når obligationen sælges, vil kontoen, der hedder præmie på obligationer, der skal betales, en $ 50 kreditbalance. Denne balance skal afskrives af samme beløb hver gang en kuponbetaling foretages.
  • Afskrivningen registreres i ti lige dele (halvårlige betalinger i 5 år = 10 samlede betalinger). Det betyder, at hver del bliver $ 50/10, eller $ 5.
  • Når en kuponbetaling foretages på ovenstående obligation, opfordrer journalposten til en debitering til renteudgifter for $ 55, en debitering til præmie på obligationer, der skal betales for $ 5, og en kredit til kontanter for $ 60.
  • En modsat indrejse er lavet til at afskrive en obligationsrabat. Forudsat de samme obligationsbetingelser, men til en rabatpris på $ 950, vil amortiseringen blive registreret til hver rentebetaling som en $ 65 debitering til renteudgifter, en $ 5 kredit til rabat på obligationer, der skal betales, og en $ 60 kredit til kontanter.Billede med titlen Ansøg om et kort salg Trin 15
  • En lignende post er lavet til redegørelse for nulkupon obligationsinteresse. For eksempel forestil en nul-kuponbinding, der sælges til en rabat for $ 1.780 med en pålydende værdi på $ 2.000 og en varighed på 2 år. Dette repræsenterer en årlig "interesse" sats på 6 procent.
  • Denne 6 procent sats indregnes hvert år med en debitering til renteudgifter og en kredit til obligationer, der skal betales, både i størrelsen af ​​den pågældende interesse. Dette ville være $ 107 i år 1 og $ 113 i år to.
  • 3. Amontering af obligationsudstedelsesomkostninger. Obligationsudstedelsesomkostninger kan også afskrives over bondets levetid. For at gøre det skal du dele de samlede udstedelsesomkostninger i antal måneder, indtil obligationsmodenheden og derefter anerkende dette beløb hver måned i obligationsspørgsmålet. Når obligationerne når modenhed, vil udstedelsesomkostningerne blive fuldt afskrivet.
  • For eksempel forestille, at dine obligationsudstedelsesomkostninger var $ 12.000, og dine obligationer modne i 5 år. Opdel $ 12.000 med det samlede antal måneder til modenhed (60) for at få den månedlige udgift, hvilket ville være $ 200.
  • Hver måned anerkender en debit til obligationsproblem omkostningsomkostninger (en resultatopgørelse konto) for $ 200 og en kredit til obligationsudgifter (en balance konto) for $ 200.
  • Billedbetegnelse Konto for obligationer Trin 7
    4. Lav en journalpost på Obligationsmodenhed. Når båndet kommer til modenhed, gives ansigtsværdien til investor i kontanter. Journalens indtastning til optagelse af modning af en obligation kræver en kredit til kontanter og en debitering til obligationer, der skal betales, både i størrelsen af ​​obligationsværdien. Dette gælder også for obligationer, der sælges til en rabat eller præmie, fordi obligations bogværdier vil blive afskrevet til at opfylde deres ansigtsværdier på dette tidspunkt.
  • For eksempel vil en $ 1.000 obligationsindløsning blive optaget som en $ 1.000 kredit til kontanter og en $ 1.000 Debet til obligationer, der skal betales.
  • Billedbetegnelse Konto for obligationer Trin 8
    5. Optagelsesbindinger pensioneret tidligt. I nogle tilfælde kan det være for selskabets fordel at indløse obligationer før deres planlagte modenhed. Det betyder, at selskabet skal betale obligationsindehavere "tidligt opkald" Pris angivet i Bond Pagt. Hvis obligationerne blev solgt til en præmie eller rabat, kan dette udgøre et tab eller gevinst for selskabet. Gevinsten eller tabet beregnes ved at bestemme obligationens nuværende regnskabsmæssige og subtrahere den fra omkostningerne ved tidlig indløsning.
  • Forestil dig for eksempel en binding med en parværdi på $ 1.000, der blev solgt til en præmie, der er afskrevet til $ 50, for en samlet bærende værdi på $ 1.050. Den tidlige opkaldspris er angivet til $ 1.200.
  • Tabet på obligationsindløsning ville være forskellen i disse to priser, hvilket er $ 150.
  • De foretagne foretagne vil blive debiteret til obligationer, der skulle betales for $ 1.000, præmie på obligationer, der skulle betales for $ 50, og tab på obligationsindløsning for $ 150. Der ville også være en kredit til kontantkontoen for $ 1.200.
    • Metode 3 af 3:
    Regnskab for obligationskøb
    1. Billedbetegnelse Konto for obligationer Trin 9
    1. Bestem obligationsbetingelserne. Hvis en virksomhed eller selskab køber en obligation, skal der foretages regnskabsposter for at optage køb og efterfølgende betalinger. Begynd med at bestemme obligationsbetingelserne, f.eks. Udstedelsespris (hvad du betaler), pålydende værdi (hvad obligationen betaler ved modenhed) og frekvensen og mængden af ​​rentebetalinger (hvis nogen). Disse oplysninger sammen med andre vilkår vil blive opført i obligationsbeløbet, hvilket er en form for investeringsaftale for obligationer.
  • Billedbetegnelse Konto for obligationer Trin 10
    2. Optag obligationskøbet. Et obligationskøb er anerkendt som andre køb, en virksomhed kan gøre. En debitering anerkendes til investeringskontoinvesteringen i obligationer, og der henvises til kontrakten til kontokontoen, både for det beløb, der er betalt for obligationen. Dette gælder for obligationer købt på par, til en rabat eller til en præmie.
  • For eksempel vil en $ 1.000 obligation købt til en præmie for $ 1.050 blive anerkendt som en $ 1.050 debitering til investeringer i obligationer og en $ 1.050 kredit til kontanter.
  • Investeringen i Obligations konto kaldes undertiden investeringer i langsigtede værdipapirer, således at andre langsigtede værdipapirer kan indgå i samme konto.
  • Obligationer med en løbetid på mindre end et år er inkluderet i de nuværende aktiver. Langsigtede obligationer overføres fra langsigtede aktiver til de nuværende aktiver i året forud for deres løbetid.
  • Når de overføres, værdiansættes obligationer til det laveste af bogført værdi på datoen for overførsel og oprindelige omkostninger.
  • Billedbetegnelse Konto for Obligationer Trin 11
    3. Afskrivning af rabatter eller præmier i interessebetalingsposter. Renter, der betales til obligationsejere, registreres som en tilstrømning af kontanter. De regnskabsmæssige poster er en debet til kontanter og en kredit til renteindtægter, både for mængden af ​​kuponbetaling. Hvis en obligation er købt med en rabat eller præmie, skal interessen registreres forskelligt. Rabatten eller præmien afskrives over bondets levetid ved enten at øge eller reducere den anerkendte mængde renteindtægter.
  • For eksempel forestil dig en $ 1.000, 3-årig bond, der betaler 5 procent rente semiantally. Obligationen blev købt til en præmie for $ 1.060. Rentebetalingen ville være halvdelen af ​​5 procent på $ 1.000, eller $ 25. Imidlertid skal $ 60-præmien afskrives for $ 10 hver gang rente betales, fordi der er seks samlede betalinger.
  • Så de foretagne foretages ville være en debitering til kontanter for $ 25 (betalingen) og kreditter til renteindtægter for $ 15 og investering i obligationer for $ 10.
  • For en diskonteret obligation med de samme vilkår, der sælges til $ 970, ville de modsatte poster blive lavet. Denne gang vil renteindtægterne øges fra $ 25 modtaget for at inkludere nogle af rabatten (specifikt $ 5, da $ 30 rabatten ville blive spredt ud over 6 betalinger).
  • De indgange, der er foretaget her, ville blive debiteret til kontanter for 25 dollar og investeringer i obligationer for $ 5, og derefter en kredit til renteindtægter for summen, hvilket ville være $ 30.
  • Billedbetegnelse Konto for obligationer Trin 12
    4. Lav en post til optagelse af obligationsindløsning. Endelig, når obligationen når modenhed og er indløst af obligationsholderen, skal obligationsholderen anerkende modtagelsen af ​​kontanter og nedsættelsen af ​​deres investering i Obligations konto. Lav poster til en debitering af kontanter og en kredit til investeringer i obligationer til forsiden af ​​de indfriede obligationer.

    • Tips

    Eksemplet Beregninger ovenfor vil fungere lige så godt, når de udtrykkes i andre valutaer.
    Del på sociale netværk :
    Lignende